Разберем подробно, каким образом отразить в программе 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия продажу основного средства по двум случаям: с учетом амортизационной премии и без учета.

Отражение продажи в обоих случаях осуществляется через документ ?Передача ОС?, находится в разделе ?Выбытие основных средств? на вкладке меню ?ОС и НМА?.

Предположим, на балансе организации числилось некое основное средство, которое находилось в использовании несколько месяцев.

По нему было начисление амортизации через какой-то период.

Затем возникла необходимость продать это основное средство по цене ниже себестоимости. Отразим это действие в программе документом ?Передача ОС?:

Шапка документа заполняется стандартно:

• Контрагент ? кому продаем;
• Договор ? по контрагенту;
• Местонахождение ОС ? где находится основное средство (подразделение, цех, склад);
• Событие ОС ? указываем ?Передача ОС?.

Далее следует заполнение вкладки ?Основные средства?. Добавляем из справочника объект, подробнее о том как это сделать на странице https://ibtconsult.ru/about/articles/1023/.

Колонка ??НВ. №? (инвентарный номер) заполняется автоматически программой, все остальные данные указываем вручную:

1. количество, которое необходимо продать;
2. цена продажи;
3. процентная ставка НДС;
4. счет доходов и счет расходов ? должны быть указаны 91.01 (Прочий доход) и 91.02 (Прочий расход);
5. с видом статьи ? ?Реализация основных средств?.

Проверяем сформировавшиеся проводки документа, в которых будут отражены все заданные параметры по НУ и БУ.

А теперь рассмотрим, как оформить продажу ОС на примере, описанном выше, но с отражением от начальной стоимости амортизационной премии по НУ.

Впоследствии произошло начисление амортизации как по НУ, так и БУ с одновременным погашением возникших временных разниц. Далее реализуется ОС через документ ?Передача ОС? (вкладка ?ОС и НМА?, раздел ?Выбытие ОС?).

Все поля заполняются аналогичным образом по предыдущему примеру, кроме вкладки ?Дополнительно?. Здесь обозначим пункт по восстановлению амортизационной премии.

Реализация основного средства с убытком

В бухгалтерском учете в данном случае все просто: доходы от продажи объектов основных средств учитываются по кредиту счета 91.01 ?Прочие доходы?, остаточная стоимость списывается в дебет 91.02 ?Прочие расходы?, а в налоговом учете есть свои особенности, о которых мы сейчас и поговорим.

Рассмотрим пример: ЗАО ?Старт? продает автомобиль за 550000 рублей, остаточная стоимость которого 636299,43 рублей, выручка в налоговом учете (без НДС) 466101,69 рублей, оставшийся срок полезного использования автомобиля 54 месяца. То есть убыток от реализации основного средства в нашем случае составляет 170197,74 рублей. В настройках учетной политики нашей организации снята галочка ?Применяется ПБУ 18/02?, т.к. организация относится к субъектам малого предпринимательства и имеет право не применять данное ПБУ.

Сначала оформим реализацию основного средства. Для этого создадим документ ?Передача ОС?. Открываем раздел ?ОС и НМА? - ?Выбытие основных средств? - ?Передача ОС?.

Щёлкаем по кнопке ?Создать? и заполняем документ ?Передача ОС?

Указываем:

- дату
- контрагента
- номер договора с покупателем
- местонахождение основного средства
- событие ОС ?Продажа?

Далее по кнопке ?Добавить? вносим информацию о реализуемом основном средстве: инвентарный номер, сумму, счет доходов 91.01, субконто ?Реализация основных средств?, счет учета НДС 91.02

Проводим документ и смотрим проводки

Теперь сформируем счет-фактуру. Нажимаем на кнопку ?Выписать счет-фактуру? в левом нижнем углу и по кнопке ?Печать? можем его при необходимости распечатать

Далее будем оформлять получение оплаты от покупателя. Для этого сформируем документ ?Поступление на расчетный счет?. Создадим его на основании документа ?Передача ОС?

Заполняем пустые поля в открывшемся документе:

- вид операции ?Оплата от покупателя?
- дату
- плательщика
- сумму
- дату и номер платёжки
- номер договора
- статью движение денежных средств ?Выручка от продажи внеоборотных активов?
- назначение платежа

Проводим и смотрим проводки

Теперь нам нужно отразить убыток от реализации основного средства в налоговом учете.

Если ОС реализуется с убытком, то сумма убытка в НУ должна учитываться равномерно в течение оставшегося срока полезного использования в составе прочих расходов, потому что мы не можем в налоговом учете единоразово учесть убыток.

В этом случае убыток от реализации ОС разделим на оставшийся срок полезного использования (в месяцах) и получим ежемесячную сумму, которая и будет списываться в прочие расходы каждый месяц.

В нашем примере убыток от реализации составляет 170197,74 рублей, оставшийся срок полезного использования 54 месяца. Значит ежемесячно, начиная со следующего месяца после реализации ОС, будет списываться сумма 170197,74/54 = 3151,81 рублей. Для того, чтобы у нас ежемесячное признание расходов происходило автоматически, создадим операцию, введенную вручную. Открываем раздел ?Операции? - ?Бухгалтерский учет? - ?Операции, введенные вручную?

Щелкаем по кнопке ?Создать? и выбираем ?Операция?.

Заполняем документ:

- дату
- содержание ?Убыток от реализации имущества в НУ?
- Дт счета 97.21 (расходы будущих периодов)
- указываем подразделение
- Кт счета 91.09 (сальдо прочих доходов и расходов)
- сумму убытка

Теперь заходим в справочник ?Расходы будущих периодов? и добавляем новый элемент этого справочника

Заполняем:

- наименование ?убыток от реализации основного средства?
- вид для НУ ?убытки от реализации амортизируемого имущества?
- сумму
- признание расходов ?по месяцам?
- дату начала и окончания списывания исходя из оставшегося срока полезного использования
- счет затрат 91.02
- прочие доходы и расходы ?Реализация основных средств?
- реализуемые активы

Записываем и закрываем.

Проверим правильность списания убытка в расходы в налоговом учете: при закрытии месяца у нас должен сформироваться документ ?Списание расходов будущих периодов? и ежемесячно сумма 3151,81 рублей должна будет включаться в прочие расходы.

Закрываем месяц, следующий за месяцем продажи основного средства.

? смотрим проводки.

Теперь у нас автоматически каждый месяц будет приниматься к расходам в налоговом учете сумма 3151,81 рублей.

Подводя итоги

Обратите внимание, что контролировать своевременное восстановление амортизационной премии, размер которой будет определяться по счету КВ с начала использования, придется вручную, так как нет специального отчета и типовой формы по этому виду действий.