Как платят НДФЛ иностранные граждане? Сколько процентов удерживается с их прибыли, когда и как стоит отчитаться самостоятельно, а когда перечисление налога осуществляется налоговым агентом? Какие правила налогообложения действуют при приобретении патента?

О том, как платить НДФЛ с прибыли иностранного работника, задаются вопросом многие бухгалтеры. Ведь в отношении таких лиц не все так однозначно и понятно. Какого же порядка стоит придерживаться самим плательщикам и их налоговым агентам?

Сначала разберемся, на что в первую очередь обращать внимание при уплате налога иностранными гражданами. Выясним, на какие нормативные документы можно ссылаться.

При расчете суммы налога стоит опираться не на гражданскую принадлежность, а на резидентность ? фактическое нахождение лица на территории Российской Федерации на протяжении определенного периода. ?так, для налогообложения прибыли иностранного гражданина, как и российского, стоит выяснить, к какому статусу плательщика налогов он относится:

- Налоговый резидент, т.е. лицо, что проживает в пределах России больше 183 дней на протяжении года

- Нерезидент, соответственно лицо, что находится в пределах страны меньше 183 дней

При этом имеется в виду не календарный год от начала января до конца декабря, а период в 12 месяцев, который может начаться в середине одного года, а закончиться ? в середине другого. Такие периоды определяются на момент перечисления средств плательщику налога.

Стоит отметить, что налоговая служба считает, что день въезда в Россию и выезда в сроки также учитываются, однако судебные инстанции имеют противоположенное мнение.

Такие сведения содержатся в Письме от 19 мая 2011 № 03-04-06/6-117, а также от 16 мая 2011 № 03-04-05/6-353, и от 7 апреля 2011 № 03-04-06/6-79.

?менно от налогового статуса иностранца будет зависеть используемая ставка, и, соответственно ? размер НДФЛ.

Так как статус иностранца в течение года может измениться, то стоит помнить ? уточнение осуществляется:

- на момент, когда пребывание на территории государства завершено;

- на момент, когда иностранный гражданин выезжает за пределы страны с целью постоянного жительства;

- в день, что следует по окончанию 183-го дня нахождения в РФ.

К примеру, если лицо-резидент расторгнет договор и уедет из РФ до того момента, как пройдет 183 дня, то налог нужно будет пересчитать по повышенным ставкам.

При невозможности провести удержание налога с иностранца, стоит подать об этом сведения в налоговый орган (ст. 226 п. 5 НК). Теперь разберемся, что собой представляет НДФЛ (налог на доход физического лица).

Это суммы которые удерживаются налоговыми агентами с заработка и иных видов прибыли плательщика согласно установленным законодательством ставкам. Определение плательщиков дано в ст. 207 НК.

Это что касается прибыли, которая получена:

- От источника, расположенного в РФ или за ее пределами Для резидентов (ст. 208 п. 1 НК)

- От источников, что располагаются в РФ Для нерезидентов (ст. 208 п. 3 НК)

Действующая нормативная база по налогообложению иностранных работников

Порядок налогообложения прибыли иностранцев, использования ставок и уплата оговорены в таких законодательных документах:

1) Ст. 213, п. 3 ст. 208, 209 НК РФ.

2) Письмо от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557.

3) Документ от 13 сентября 2012 № 03-04-06/6-277.

4) Ст. 129 Трудового кодекса.

5) Закон федерального уровня от 25 июля 2002 № 115-ФЗ.

Ставка НДФЛ с иностранных работников

Если работник не имеет статуса резидента, то налог будет исчисляться по ставке 30%. С того дня, когда такой статус получен, с прибыли иностранца будет удерживаться 13%.

Также возникает право на использование налогового вычета. Помимо того, бухгалтером должна быть пересчитана сумма ранее перечисленного налога по новой ставке.

Перечислим, какие ставки стоит использовать в определенных ситуациях:

- 30% Для нерезидентов, относительно прибыли, что оговорена в ст. 224 п. 3 НК

- 15% С дивидендных выплат при долевом участии в деятельности российского предприятия

- 13% Для иностранца, что считается высококвалифицированным специалистом в соответствии с документом от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ

- 13% Доходов, полученных при ведении деятельности участниками госпрограмм по содействию добровольному переселению в РФ российских граждан с целью постоянного проживания

- 13% Для иностранца-резидента

Уточним, как осуществляется налогообложение прибыли высококвалифицированных сотрудников. 13% будет удерживаться с заработка. Со всех остальных видов прибыли лицо должно будет перечислять 30%.

В том случае, когда иностранный специалист (нерезидент) выполняет свои обязательства за границей (в том числе в российских представительствах), все полученные суммы от такой деятельности будут считаться доходом от источника, что находится за рамками РФ.

?з этого следует, что такая прибыль будет облагаться налогом по законам той страны, где она получена. Уплата также будет производиться не в российские госструктуры.

То есть, суммы, которые иностранец получит за границей, облагаться налогом на доход физического лица в РФ не будут (пункт 2 ст. 209 НК).

При наличии статуса резидента, со всей полученной прибыли за пределами страны иностранец должен будет исчислить сумму налога и уплатить ее в бюджет России (подпункт 3 пункт 1 ст. 228 НК).

Лицо обязано до 30 апреля подать отчетность в виде декларации по форме 3-НДФЛ (ст. 229 п. 1 НК).

Если имеется соглашение РФ и того государства, где иностранный гражданин работает, с целью устранения двойного налогообложения, перечисленные за границей суммы могут зачитываться в счет уплаты налога в России (ст. 232 НК).

НДФЛ обязаны платить не все иностранцы. В ст. 215 НК содержатся сведения о том, что налог не должны уплачивать те лица, что работают в представительстве иностранного государства, международной компании.

Но такие правила не действуют в отношении иной прибыли, что получена в пределах РФ. Освобождение от уплаты возможно в том случае, если государство, гражданином которого является работник, установило такие же права для лиц, что имеют российской гражданство.

Если плательщик работает на основе РВП

В Налоговом кодексе нет информации о том, как осуществляется налогообложение лиц, получивших разрешение на временное проживание в стране.

Здесь стоит руководствоваться общими правилами и выбирать ставку, оговоренную в ст. 224 НК. То есть, если лицо находилось в пределах РФ больше 183 дней (в году), то получает статус резидента, и платит 13%.

Но стоит представить документацию, которая станет подтверждением факта пребывания в стране определенный период (к примеру, штамп, который поставлен при въезде).

Лицо при получении РВП становится не ?временно пребывающим?, а ?временно проживающим? иностранцем. Поэтому к нему применимы такие же нормы, как и к российским гражданам.

Налогообложение НДФЛ иностранных граждан работающих по патенту

Особенные правила применяются в отношении прибыли иностранных граждан, имеющих патент, который постоянно продляется. Выдается такой документ на период от 1 месяца до года.

Лицо должно платить аванс по взносам каждый месяц в размере 1 тыс. рублей. При наличии патента у иностранца налог не может направляться налоговыми агентами напрямую в уполномоченные структуры.

Такой работник должен подать декларацию, в которой отражается валовая годовая прибыль. Так, до 30 апреля 2016 года лицо обязано представить отчет за 2015 год.

Отличительная особенность ? документ, что подтвердит статус резидента, не нужен для выбора ставки 13%.

В том случае, когда размер авансов, что каждый месяц уплачиваются иностранцем, не покрывает налог по ставке 13%, в кратчайшие сроки платится фискальная разница.

При превышении суммы по окончанию года возврат сделать нельзя. В ст. 221 НК внесено изменения законом от 24 ноября 2014 года № 367-ФЗ, а в ст. 226 и 227 ? законом № 368-ФЗ.

Налогообложение НДФЛ иностранного гражданина по патенту на работу в 2015 году осуществляется по новым правилам.

?ностранные граждане имеют право работать на фирме, у физлица и у ?П. Поэтому возникает обязанность по перечислению сумм НДФЛ. Но стоит учитывать определенные особенности.

Все работники должны самостоятельно уплачивать авансы по налогу до того, как будет переоформлено (продлено) патент. НДФЛ же по окончанию налогового периода уплачивается по разным правилам.

Те плательщики, что работают у физических лиц, должны будут определять размер налога на основании полученной прибыли. ?счисленные сумм будут уменьшены на перечисленные авансы за время, когда действовал патент.

За лиц, что работают у юридического лица или ?П, налог платится налоговым агентом с учетом внесенных плательщиком авансов.

Уменьшать сумму налога на уплаченные авансы может только один работодатель (его должен выбрать иностранец)

Необходимость перечислять налог возникает в том случае, когда исчисления НДФЛ по фактическим доходам превысят сам налог. В противном случае обязательство платить налога не возникнет.

Средства, что превысили итоговые суммы, не будут считаться переплатой, а значит, и делать ее возврат агентам не нужно.

КБК для НДФЛ иностранных граждан

1) ?ностранцы-резиденты должны использовать тот же КБК, что и другие резиденты. Это 182 1 01 02010 01 1000 110

2) С прибыли нерезидентов уплата налога производится по коду 182 1 01 02030 01 1000 110

3) НДФЛ граждан иностранного государства, что работают по патентам, платится по КБК 182 1 01 02070 01 0000 110

4) При уплате налога на ставке 13% 182 1 01 02021 01 0000 110 При использовании ставки 30% 182 1 01 02030 01 0000 110

5) При использовании ставок нерезидентами, установленных в соглашениях с другими странами с целью избегания двойного налогообложения 182 1 01 02060 01 0000 110

Компенсационные выплаты при расчете НДФЛ иностранным работникам

К заработной плате относятся выплаты компенсаций, оплата труда, стимулирующие перечисления. Какие особенности налогообложения компенсационных выплат.

Средства, что включаются в зарплату, не могут вычленяться при обложении налогом. ?ные компенсационные выплаты (при использовании собственного авто, оплате питания) являются объектом налогообложения.

Сумма компенсации не считается вознаграждением за выполнение обязанностей в соответствии с трудовым договором, а значит, облагаются по ставке 30%.

Возврат НДФЛ иностранцам в 2016 году

Для возврата средств излишне уплаченного налога иностранцу следует подать заявление в региональное отделение налогового органа. Стоит также приложить справку о наличии статуса резидента, которую выдает миграционная служба.

Заявление о возврате переплаченных сумм может быть подано не ранее 183 дней пребывания лица в пределах РФ. Удовлетворено требование лица будет в течение 1 года.

Возвращать суммы с прибыли нового налогового периода фирма уже не сможет, поскольку такие средства будут считаться прибылью уже другого года.